Betriebliche Altersversorgung auf neuen Wegen
	Mit dem Altersvermögengesetz (AVmG)* ist auch die betriebliche Altersversorgung gesetzlich neu geregelt worden. Arbeitnehmer haben ab 2002 einen Anspruch auf Ent- geltumwandlung in eine betrieblicher Altersversorgung. Der Pensionsfonds wurde neu in die betriebliche Altersversorgung aufgenommen. Neu ist auch die Beitragszusage mit Mindestleistung. Die Unverfallbarkeit wurde neu gefaßt. Die Haftung des Arbeitgebers ist erweitert worden. Versorgungszusagen sind jetzt übertragbar. Die mitarbeiterfinanzierte betriebliche Altersver- sorgung kann mit AVmG-Zulagen gefördert werden.   Damit sind die Möglichkeiten der Arbeitnehmer (AN), eine betriebliche Altersversorgung abzuschließen erheblich aus- geweitet worden. Grundlage ist das Gesetz zur Verbeserung der betrieblichen Altersversorgung (BetrAVG 1974), zuletzt geändert mit Gesetz vom 21.Juni 2002 (BGBl.I,S.2167). Der Arbeitgeber ist nunmehr verpflichtet, seinen Mitarbeitern einen Weg zur betrieblichen Altersversorgung anzubieten, z.B. eine Direktzusage, eine Pensionskasse, ein Pensionfonds, eine (externe)Unterstützungskasse oder eine Direktversicherung.   Der Gesetzgeber erkennt die betriebliche Altersversorgung als förderungswürdige Sozialleistung an. Oft sind für Arbeitnehmer und Arbeitgeber kleiner und mittlerer Unternehmen (kmU) ne- ben der externen Unterstützungkskasse die Direktversicherung die ideale betriebliche Altersversorgung. Versicherungsnehmer und Prämienzahler ist der Arbeitgeber,der auch das Versiche- rungsunternehmen auswählt. Der Arbeitnehmer oder seine Hi- nterbliebenen sind die persönlich Begünstigten. In der arbeit- geberfinanzierten bAV sind auch anteilige oder volle Arbeitneh- mer-Beiträge zulässig. Die externe Unterstützungskasse und die Direktversicherung bieten zu dem allen Beteiligten steuer- liche Vorteile. Beide Wege lassen den Einzelbeitritt zu und kön- nen erweitert werden, z.B. auf Berufsunfähigkeit, Dread-Disease (schwere Krankheiten) und/oder Unfall-Tod. Unterstützungskasse Die Unterstützungskasse ist mit einem eigenen Vermögen aus- gestattet, rechtlich selbständig und wird von einem oder meh- reren Unternehmen getragen. Das Vermögen besteht aus Zu- wendungen des/der Trägers oder aus eigenen Vermögenser- trägen und gewährt ausschließlich Versorgungsleistungen. Ver- sorgungsträger ist nicht der Arbeitgeber, sondern die Unterstüt- zungskasse. Man kann unterscheiden zwischen unabhängigen Unterstützungskassen; deutschen Versicherungen/Anlagegesellschaften oder britische, internationale Versicherungen/ Anlagegesellschaften.   Den britischen oder internationalen Unterstützungskassen wird eine höhere Rendite als den deutschen nachgesagt. Das   arbeitet nur mit leistungsstarken, unabhängigen Unterstützungs- kassen zusammen. Unterstützungkassen haben für beide, Ar- beitnehmer und Arbeitgeber Vorteile, z.B. Die Auszahlung der Versorgungsleistungen durch die Unter- stützungskasse wird über eine Rückdeckungs- versicherung abgesichert. Die Ansparleistung des Arbeitnehmers ist förderfähig wie bei der Direktzusage. Die Zuwendungen des Betriebes an die Unterstützungs- kasse sind steuerfrei und können als Betriebsausgaben gungszusage abgesetzt werden. Eine Bilanzierung im Betrieb entfällt. Die Versor- ist bilanzneutral. Die Unterstützungskasse verwaltet die Beiträge selbst, d. h. für den Betrieb entsteht dafür kein Verwaltungsaufwand. Betriebliche Direktversicherung Die Direktversicherung ist eine betriebliche Altersversorgung über ein Versicherungsunternehmen. Die Leistungen werden von einem Versicherungsunternehmen erbracht, mit dem der Arbeitgeber zu Gunsten der Beschäftigten einen Gruppenver- trag schlie޴. Die Versicherungsbeiträge erbringt der Arbeitge- ber. Die Arbeitnehmer können in den Fällen, in denen eine Ver- einbarung nicht zustande kommt, den Abschluss einer Direkt- versicherung verlangen. Ein großer Vorteil der betrieblichen Direktversicherung ist die Unverfallbarkeit, auch wenn vertraglich eine längere Laufzeit vereinbart war.   Arbeitgeberfinanzierte Versorgungszusagen werden unverfall- bar, wenn der Arbeitnehmer bei seinem Ausscheiden aus dem Unternehmen 5 Jahre im Besitz der Versorgungszusage war und mindestens das 30. Lebensjahr vollendet hat.   Die Neuregelung gilt für Zusagen, die am 01.01.2001 mindes- tens 5 Jahre bestanden haben, falls nicht ohnehin schon nach den alten Fristen eine Unverfallbarkeit eingetreten ist. Versor- gungszusagen, die auf einer Entgeltumwandlung beruhen, sind sofort unverfallbar. Der Mitarbeiter kann die Versorgungs- leistung bei vorzeitigem Ausscheiden aus dem Betrieb sogar mit- nehmen, wenn die Vereinbarung seit mindestens 10 Jahren be- steht oder der Arbeiternehmer seit mindestens 12 Jahren dort beschäftigt war. Hier die Rahmenwerte der bAV Unterstützungskasse und der Direktversicherung: bAV Leistungs- anspruch Sparver- mögen Anlagebe- schränkung Insolvenz- sicherung Arbeitneh- merbeitrag AVmG- Zulagen Unterstüt- zungskasse ja extern ja ja ja nein Direkt- Versicherung ja extern ja nein ja ja   Der Arbeitnehmer kann zwischen der beitragsabhängigen und der AVmG-Förderung wählen. Die AVmG-Zulagen werden aber nur bei Zusagen gewährt für die Pensionskasse, den Pensionfonds und die Direktversicherung.   Die Prämien für die Förder-Rente sind aus dem Nettoentgelt zu zahlen, d.h. voller Sozialversicherungsbeitrag und keine Steuererleichterung oder Pauschalsteuer. Es gibt weder eine Zertifizierung noch eine Wechsel- oder Entnahmeoption, etwa bei Erwerb von Wohneigentum. Liegt das Entgelt mehr an der Beitragsbemessungsgrenze, ist meistens der steuerliche Weg vorteilhafter. Umgekehrt können bei geringerem Lohn und mit Kindern die AVmG-Zuwendungen günstiger sein.     Eine Entgeltumwandlung (EUw) im Tariflohnbereich ist aller- dings nur bei entsprechender Tarifvereinbarung oder -öffnungs- klausel zulässig. Für außertarifliche Zuwendungen kann aber ebenfalls Entgeltumwandlung vereinbart werden. Wird in einem Unternehmen, z.B. keine betriebliche Altersversorgung (bAV) angeboten, kann der Arbeitnehmer eine mbAV durch Entgelt- umwandlung bis zu 4 Prozent der Beitragsbemessungsgrenze in der gesetzlichen Rentenversicherung (BBG-RV) verlangen. Die Wege der zusätzliche, betriebliche Altersversorgung bieten sich danach fallweise an, und zwar die arbeitgeberfinanzierte bAV oder die mitarbeiterfinanzierte bAV (mbAV). Entgeltumwandlung Die Umwandlung künftiger Lohn- bzw. Gehaltsteile in eine wertgleiche Anwartschaft auf Versorgungsleistungen wird als Entgeltumwandlung bezeichnet. Die Umwandlung von Arbeitsentgelt muss zwischen Arbeitnehmer und Arbeitgeber jeweils individuell vereinbart werden, z.B. in einem Arbeitsvertrag.
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	Arbeitgeberfinanzierte betriebliche Altersversorgung bAV Die betriebliche Altersversorgung bAV bietet den Mitarbeitern eine notwendige Ergänzung zur staatlichen Rente. Der Arbeit- nehmer kann durch Entgeltverzicht aber bei weniger Steuern und Sozialversicherungsbeiträgen eine bAV ansparen. Der Ar- beitnehmer bleibt nur bis zum Jahr 2008 bei der Sozialversi- cherung beitragsfrei. Die steuerlichen Vorteile bleiben ab 2009 erhalten. Aufwendungen für die bAV bis 2008 sind bei: der Pensionskasse - steuerfrei bis 4% BBG-RV nach §63 Nr.3 3EStG, - pauschalversteuerbar nach §40b EStG und - steuer- bzw. beitragsfrei bei AN EUw-Wahlrecht. dem Pensionsfonds - steuerfrei bis 4% BBG-RV nach §63 Nr.3 3EStG und - steuer- bzw. beitragsfrei bei AN EUw-Wahlrecht. der Direktversicherung - pauschalversteuerbar nach §40b EStG. der Unterstützungskasse und Direktzusage - steuerfrei und - beitragsfrei bis 4% BBG-RV nach §63 Nr.3 EStG.   Ab 2009 sind bei Entgeltumwandlung alle bAV-Formen bei- tragspflichtig und steuerfrei wie bis 2008. Die Prämien für die Direktversicherung sind für den Arbeitgeber Betriebsausgaben und dem Arbeitnehmer zufließender Arbeits- lohn, der nach §40b EStG vom Arbeitgeber stufenabhängig bis zu EUR 2.148,- jährlich anstelle der individuellen Besteuerung mit 20 % pauschal plus Kirchensteuer versteuert werden kann, z.B. bei vier Berufsgruppen: EUR/a |2.148,-|1.800,-|1.500,-| 1200,-|. Innerhalb einer Gruppe gelten nur gleiche Beiträge. Im Mittel oder einstufig dürfen höchstens EUR 1.742,- im Jahr je Mitarbeiter für die bAV aufgewendet werden. Versicherungsvertrag zwischen Arbeitgeber und Versicherungsunternehmen zugunsten von Arbeitnehmern; die Beiträge des Arbeitgebers sind Betriebsausgaben; Pauschalbesteuerung bis zu EUR/a 1742,-; Besteuerung des Ertragsanteils der Rente. Der Arbeitgeber kann unterschiedliche Anlagearten wählen, und zwar die Leistungszusage: Der Arbeitgeber verpflichtet sich gegenüber seinen Mitarbeitern zu einer bestimmten Versorgungsleistung (bAV, z.B. die beitragsbezogenen Direktversicherung). Beitragsorientierte Leistungszusage: Die zugesagte Versorgungsleistung wird nicht unmittelbar festgelegt, sondern nach einem vereinbarten Schlüssel berechnet (ertragsbezogene Direktversicherung).   Beitragszusage mit Mindestleistung: Der Arbeitgeber verpflichtet sich, bestimmte Beiträge an den Versorgungsträger zu entrichten und das Risiko von Anlageverlusten und -kosten externer Kapitalanlagen zu minimieren, indem mindestens die eingezahlten Bei- träge versorgungswirksam bleiben müssen (Beitrags- zusage mit Mindestleistung). Zugelassen sind dafür die Pensionskasse, Pensionsfonds und Direktversicherung. Hier mehr dazu:    HmK bAV Direkt-Kapital-Lebenversicherung    HmK bAV externe Unterstützungskasse     BetrAVG-Text, 84.2 kB, in der Fassung vom   21.06.2002 (BGBl.I,S.2167) [downloaden] Mitarbeiterfinanzierte betriebliche Altersversicherung mbAV Eine Alters-Vermögenansammlung mit einer externen Unter- stützungskasse veranlaßt etliche Firmen dazu, aus dem eige- nen Steuervorteil dem Arbeitnehmer zusätzlich einen entspre- chenden betrieblichen Anteil zuzusagen. Die Unterstützungs- kasse ist allein auf diese Geldanlage ausgerichtet und läßt eine gute Rendite erwarten. Die Einlage ist wegen Rückversicherung auch besonders sicher. Die Direktversicherung ähnelt einer ge- wöhnlichen Leben- oder privaten Rentenversicherung.   Die Beiträge für die mitarbeiterfinanzierte bAV werden pau- schal versteuert und sind bis 2008 sozialversicherungsfrei, soweit dafür Sonderzahlungen, z.B. Urlaubs- oder Weihnachts- geld, geleistet werden. Die Rendite liegt daher meist über 6%. Die mitarbeiterfinanzierte bAV wird ebenfalls vom Arbeitgeber zugesagt. Er ist Versicherungsnehmer und zahlt die Beiträge, z.B in eine Unterstützungkasse, Direkt-Leben- oder Renten- versicherung. Dem Arbeitnehmer steht es aber frei, ein Ange- bot einzuholen und dem Arbeitgeber vorzulegen, der meistens zustimmt. Der Arbeitnehmer oder seine Hinterbliebenen sind die persönlich Begünstigten. Ihre Ansprüche richten sich nur gegen die Unterstützungskasse oder Versicherungsgesellschaft. Die Firma als Versicherungsnehmer trägt kein Versorgungsrisiko. Die Prämien sind für die Versicherten wahlweise steuerlich ab- setzbar oder bei der Direktversicherung auch AVmG-förderfähig. Dem Unternehmen bieten sich wirtschaftliche Vorteile, wie z.B. kein Versorgungsrisiko, minimaler Verwaltungsaufwand, frühzeitige Finanzierung und bilanzneutrale Aufwendungen. Hier mehr dazu:    HmK mbAV Direkt-Kapital-Lebenversicherung    HmK mbAV Direkt-Rentenversicherung    HmK mbVA Unterstützungskasse    HmK Informationen über die Förder-Rente   Bemerkung Die neuen Renten- und Steuergesetze der Bundesregierung zielen darauf ab, einerseits den Steuerzahler - und vorangig den Arbeitgeber von Sozialabgaben - zu entlasten, anderseits die gesetzliche Rente zu reduzieren und durch Eigenvorsorge zu ergänzen. Die private und betriebliche Altersversorgung wird damit immer unverzichtbarer. Hinweis * Der   Bundesverband deutscher Banken (bdb) hat zum Altersvermögengesetz eine   Fakten-Übersicht zusammengestellt, die online eingesehen und  kostenlos als 14-seitiges   PDF-Dokument heruntergeladen werden kann.   Das   hat alle Informationen sorgfältig aber ohne Gewähr zusammengestellt. In allen Fällen gelten der Worlaut und die Angaben der gesetzlichen Bestimmungen und der Versicherungsbedingungen. Das   übernimmt auch keine Verantwortung für die Inhalte externer Webseiten, auf die hier verwiesen wird.     Betriebliche Haftpflicht-, Unfall- und Sachversicherung Hier mehr dazu:   Info betriebliche Haftpflicht-, Unfall- und Sachversicherung   Hier zurück zur:   Anfangsseite Leben   Anfangsseite Beruf   Anfangsseite Rente   Anfangsseite Kranken   Hier zurück zur:   Anfangsseite Info